〔2025〕83號(hào)

當(dāng)事人:大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱大信所),廣匯物流股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱廣匯物流)2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),住所:北京市海淀區(qū)。

郭春亮,男,廣匯物流2022年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

卓紅英,女,廣匯物流2022年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)大信所為上市公司廣匯物流提供審計(jì)服務(wù)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)事人大信所、郭春亮、卓紅英的要求舉行了聽證會(huì),聽取了大信所、郭春亮、卓紅英及其代理人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,當(dāng)事人存在以下違法事實(shí):

一、大信所為廣匯物流提供年報(bào)審計(jì)服務(wù),出具的2022年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)我會(huì)另案查明,2022年,廣匯物流通過偽造交付資料等方式提前確認(rèn)相關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入,虛增收入、成本和利潤(rùn),導(dǎo)致廣匯物流披露的2022年年度報(bào)告存在虛假記載。

大信所為廣匯物流2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù),并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)收入1,698,113.21元(不含增值稅)。大信所在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé),出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載,審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為郭春亮和卓紅英。

二、大信所在對(duì)廣匯物流2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

廣匯物流在2022年12月集中提前確認(rèn)相關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目收入,合計(jì)占當(dāng)期披露營業(yè)收入的57.65%,收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)臨近資產(chǎn)負(fù)債表日且金額重大。在廣匯物流2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,大信所已將收入、成本以及存貨評(píng)估為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),將收入評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn),但在相關(guān)審計(jì)過程中存在以下未勤勉盡責(zé)行為:

(一)對(duì)項(xiàng)目未完工和未交付的明顯舞弊跡象未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑

大信所將房地產(chǎn)項(xiàng)目入住交付資料作為廣匯物流2022年確認(rèn)收入的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù),并以提高查驗(yàn)比例來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),其在審計(jì)中對(duì)以下明顯異常未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。

1.在銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試、控制測(cè)試以及營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序中,大信所查驗(yàn)了項(xiàng)目銷售合同和交付資料,但未發(fā)現(xiàn)其獲取的房屋交付資料與銷售合同上業(yè)主簽字存在大量不一致。

2.大信所未按計(jì)劃查看相關(guān)項(xiàng)目房屋交付現(xiàn)場(chǎng),僅從廣匯物流獲取了交付視頻,對(duì)于該交付視頻顯示的制作日期早于廣匯物流登報(bào)公告上的交付日期未予以關(guān)注。

3.在實(shí)地查看相關(guān)項(xiàng)目過程中,大信所對(duì)住宅樓無房屋門牌號(hào)等明顯異常未保持應(yīng)有的注意義務(wù),未能進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際未完工和未交付的情況。

大信所上述行為違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》(2022年1月修訂)第二十八條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年修訂)第二十六條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)第十一條的規(guī)定。

(二)內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在設(shè)計(jì)、執(zhí)行缺陷

1.存貨監(jiān)盤程序存在設(shè)計(jì)缺陷。大信所的相關(guān)項(xiàng)目存貨監(jiān)盤計(jì)劃缺乏對(duì)抽盤方法、原則、范圍的具體計(jì)劃,且在《存貨盤點(diǎn)報(bào)告》《存貨抽盤記錄表》的審計(jì)底稿中,僅列示了住宅樓和商業(yè)樓的樓號(hào)、數(shù)量,無具體房號(hào),無法區(qū)分抽盤樣本屬于存貨還是已出售的房屋,所設(shè)計(jì)的程序無法有效確認(rèn)存貨的存在和狀況。

2.未按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)程序。一是在銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試、控制測(cè)試以及營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序中,大信所計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目樓宇交接、物業(yè)費(fèi)繳納等情況進(jìn)行檢查,驗(yàn)證是否已向業(yè)主交付。大信所未按計(jì)劃執(zhí)行,也未在底稿中說明,相關(guān)審計(jì)證據(jù)無法支持控制活動(dòng)得到有效執(zhí)行以及收入確認(rèn)不存在異常的審計(jì)結(jié)論。二是在相關(guān)項(xiàng)目存貨監(jiān)盤程序中,大信所未按計(jì)劃根據(jù)存貨明細(xì)表實(shí)施從財(cái)務(wù)賬到實(shí)物的監(jiān)盤程序,僅觀察樓體外觀,并隨機(jī)入戶查看,無法確認(rèn)存貨賬實(shí)相符。且未對(duì)盤點(diǎn)范圍內(nèi)的部分住宅樓和車庫進(jìn)行查看,未發(fā)現(xiàn)部分道路及車庫未完工的情況,未能發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際未完工和未交付。

3.開發(fā)成本審計(jì)執(zhí)行不到位。大信所獲取了相關(guān)項(xiàng)目工程進(jìn)度款申請(qǐng)表等資料,對(duì)于其已關(guān)注到的2022年末門窗安裝及采購等工程進(jìn)度比例較低的異常情況,未有效實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序,項(xiàng)目已完工的審計(jì)證據(jù)明顯不足。

大信所上述行為違反了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年修訂)第八條、第十條、第二十六條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)第十條,《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》(2019年修訂)第三條、第四條的規(guī)定。

上述違法事實(shí),有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)費(fèi)發(fā)票、廣匯物流2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、詢問筆錄、情況說明、收款憑證等證據(jù)證明。

大信所的上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭春亮、卓紅英為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

在聽證過程中,大信所、郭春亮、卓紅英提出受限于審計(jì)手段的有限性、已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑、執(zhí)行了適當(dāng)必要的審計(jì)程序、沒有主觀過錯(cuò)且未產(chǎn)生重大影響、量罰過重、審計(jì)業(yè)務(wù)收入認(rèn)定應(yīng)當(dāng)調(diào)整等申辯意見,請(qǐng)求免于處罰或從輕、減輕處罰。經(jīng)復(fù)核,我會(huì)認(rèn)為,在案證據(jù)足以認(rèn)定當(dāng)事人未勤勉盡責(zé),量罰已充分考慮當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,對(duì)當(dāng)事人的申辯意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會(huì)決定:

一、對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正,沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入1,698,113.21元,并處以3,396,226.42元罰款。

二、對(duì)郭春亮、卓紅英給予警告,并分別處以40萬元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時(shí),須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議(行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司),也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會(huì)

2025年6月14日