〔2025〕78號

當(dāng)事人:中喜會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙,以下簡稱中喜所),為華訊方舟股份有限公司(以下簡稱華訊方舟或公司)出具《華訊方舟股份有限公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》(以下簡稱《2020年度審計(jì)報(bào)告》)、《關(guān)于華訊方舟股份有限公司2019年度審計(jì)報(bào)告無法表示意見涉及事項(xiàng)部分影響已消除的專項(xiàng)說明的審核報(bào)告》(以下簡稱《專項(xiàng)審核報(bào)告》)等,住所:北京市東城區(qū)。

陳昱池,男,《2020年度審計(jì)報(bào)告》、《專項(xiàng)審核報(bào)告》等簽字注冊會計(jì)師。

沈建平,男,《2020年度審計(jì)報(bào)告》、《專項(xiàng)審核報(bào)告》等簽字注冊會計(jì)師。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會對中喜所對華訊方舟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)案行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理,并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)當(dāng)事人中喜所、陳昱池、沈建平的要求,我會舉行了聽證會,聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述申辯意見。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,中喜所存在以下違法事實(shí):

一、中喜所為華訊方舟提供鑒證業(yè)務(wù)情況

華訊方舟2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告被相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無法表示意見并質(zhì)疑業(yè)務(wù)真實(shí)性的審計(jì)報(bào)告。華訊方舟聘任中喜所為2020年度年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu),雙方簽訂的《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》約定中喜所對華訊方舟2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控進(jìn)行審計(jì),因出具2020年度審計(jì)報(bào)告對2016年至2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行前期差錯(cuò)更正審核。經(jīng)審計(jì),中喜所對華訊方舟2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無法表示意見,對內(nèi)部控制出具了否定意見。

此外,中喜所為華訊方舟出具多份專項(xiàng)審核報(bào)告,其中,中喜所對華訊方舟編制的《華訊方舟股份有限公司董事會對2019年度審計(jì)報(bào)告無法表示意見涉及事項(xiàng)部分影響已消除的專項(xiàng)說明》(以下簡稱《專項(xiàng)說明》)進(jìn)行專項(xiàng)審核,并出具了《專項(xiàng)審核報(bào)告》,《專項(xiàng)審核報(bào)告》中提及審核報(bào)告僅供華訊方舟2020年年度報(bào)告披露時(shí)使用,不得用于其他目的,與中喜所出具的審計(jì)報(bào)告一并閱讀。進(jìn)行專項(xiàng)審核并在《專項(xiàng)審核報(bào)告》上簽字的注冊會計(jì)師是陳昱池、沈建平。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》(2007年1月1日起施行)(以下簡稱《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》)第五條、第七條、第八條,中喜所出具的專項(xiàng)審核報(bào)告屬于鑒證報(bào)告。

二、中喜所鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé),出具的《專項(xiàng)審核報(bào)告》存在虛假記載

相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對華訊方舟2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,涉及收入確認(rèn)、往來款項(xiàng)及減值認(rèn)定、存貨的存在性、內(nèi)部控制失效的可能影響、財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的恰當(dāng)性等事項(xiàng)。中喜所出具的《專項(xiàng)審核報(bào)告》認(rèn)為《專項(xiàng)說明》符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定,華訊方舟2019年度報(bào)告中無法表示意見涉及事項(xiàng),除財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的恰當(dāng)性事項(xiàng)在本期尚未消除外,其余事項(xiàng)影響均已消除。我會認(rèn)為中喜所在開展鑒證業(yè)務(wù)過程中對部分事項(xiàng)審核未勤勉盡責(zé),具體如下:

(一)中喜所對相關(guān)公司收入確認(rèn)事項(xiàng)和應(yīng)收賬款事項(xiàng)審核程序執(zhí)行不到位

華訊方舟全資子公司南京華訊方舟通信設(shè)備有限公司(以下簡稱南京華訊)與某公司開展相關(guān)業(yè)務(wù),該業(yè)務(wù)無商業(yè)實(shí)質(zhì)。2019年度南京華訊向某公司銷售商品,確認(rèn)營業(yè)收入2.08億元,毛利3,452.38萬元。2019年度南京華訊應(yīng)收賬款中應(yīng)收某公司33,691.75萬元。相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施了檢查、函證、訪談等程序,取得了某公司交易和應(yīng)收賬款詢證函回函,但與貨物驗(yàn)收單、訪談等相關(guān)信息存在不一致,因而無法判斷交易的真實(shí)性,故無法判斷相應(yīng)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)是否恰當(dāng),也無法判斷報(bào)告期內(nèi)相應(yīng)形成的應(yīng)收賬款及余額。

中喜所對上述情況進(jìn)行專項(xiàng)審核時(shí),實(shí)施了與前任審計(jì)機(jī)構(gòu)基本相同的審計(jì)程序,審計(jì)底稿顯示審計(jì)中存在訪談地點(diǎn)非其辦公區(qū)域、某公司所稱簽收情況不實(shí)、提前準(zhǔn)備痕跡明顯等多處異常,具體表現(xiàn)為:一是被訪談人員拒絕審計(jì)人員到其實(shí)際辦公場所訪談、拒絕拍照、中斷訪談、行為反常;二是被訪談人員作為業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員對與南京華訊的合作不熟悉,且訪談存在自相矛盾之處;三是某公司堅(jiān)稱驗(yàn)收單中“驗(yàn)收合格,符合合同要求”是由自己公司人員填寫,但根據(jù)相關(guān)證據(jù),驗(yàn)收單中“驗(yàn)收合格”等為南京華訊員工書寫,且該異常情況自2016年起長期存在。中喜所未對上述情況保持高度職業(yè)懷疑,未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(二)中喜所對相關(guān)公司預(yù)付賬款事項(xiàng)審核程序執(zhí)行不到位

南京華訊相關(guān)硬件產(chǎn)品全部委托相關(guān)公司加工,但實(shí)際相關(guān)公司從未生產(chǎn)該貨物。相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)明確指出其在相關(guān)公司預(yù)付賬款實(shí)施審計(jì)過程中,雖然收到回函,但與其他信息未能相互印證,收入真實(shí)性無法判斷,對應(yīng)的成本、存貨等事項(xiàng)均存疑,無法判斷上述預(yù)付款項(xiàng)余額的恰當(dāng)性。

中喜所對相關(guān)公司實(shí)施了與相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)基本相同的檢查、函證、訪談等程序,底稿顯示訪談中存在相關(guān)公司無法提供生產(chǎn)能力、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品定價(jià)一直不變、交貨周期長等異常情況。對于上述異常情況,中喜所未保持職業(yè)懷疑,未獲取更加充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(三)中喜所未獲取有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)資料

中喜所除對相關(guān)公司訪談、函證外,未獲取或查看相關(guān)公司有無真實(shí)生產(chǎn)的相關(guān)審計(jì)證據(jù),也未查驗(yàn)或獲取南京華訊方面有關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品的部件或成本等方面的資料,未獲取或關(guān)注南京華訊定期查看、檢測或溝通相關(guān)公司生產(chǎn)產(chǎn)品情況的資料。

(四)2019年度相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告,中喜所在2020年度審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)諸多異常,仍出具業(yè)務(wù)真實(shí)性影響已消除的《專項(xiàng)審核報(bào)告》

中喜所在2020年度審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)異常情況但未采取進(jìn)一步審計(jì)措施,審計(jì)程序執(zhí)行不到位,致使未能準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)真實(shí)性。具體表現(xiàn)為,中喜所執(zhí)行年報(bào)審計(jì)時(shí),關(guān)注到相關(guān)客戶與南京華訊之間業(yè)務(wù)在收貨地址、物流單、簽收單、出庫單、設(shè)備驗(yàn)收交接單等方面存在諸多異常,控制測試發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)流程存在多處缺陷,但未采取進(jìn)一步審計(jì)措施。中喜所未對合同評審流程進(jìn)行測試,未全面了解被審計(jì)單位行業(yè)及產(chǎn)品狀況,以致未能發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)及產(chǎn)品情況。

相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對華訊方舟2019年年報(bào)出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,并明確提及雖然收到客戶回函一致的收入和應(yīng)收賬款函證,但仍不認(rèn)可該業(yè)務(wù)真實(shí)性。中喜所在2020年審計(jì)過程中,也發(fā)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)存在多處異常,對華訊方舟業(yè)務(wù)是否真實(shí)未進(jìn)一步履行審計(jì)程序,在未獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的情況下,出具了業(yè)務(wù)真實(shí)性影響已消除的專項(xiàng)審核報(bào)告,中喜所出具的鑒證報(bào)告《專項(xiàng)審核報(bào)告》存在虛假記載。

中喜所上述行為不符合《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條第一款、第三十條的規(guī)定。

上述違法事實(shí),有相關(guān)鑒證報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、相關(guān)人員詢問筆錄、《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

中喜所上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述情形。簽字注冊會計(jì)師陳昱池、沈建平為中喜所上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

中喜所、沈建平、陳昱池提出,執(zhí)行程序完整、違法行為輕微且未造成后果、當(dāng)事人已勤勉盡責(zé)、應(yīng)適用其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等陳述申辯意見。經(jīng)復(fù)核,對應(yīng)適用其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的陳述申辯意見予以采納,對其他申辯意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會決定:

一、責(zé)令中喜會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)改正違法行為,處以50萬元罰款;

二、給予陳昱池、沈建平警告,并分別處以20萬元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時(shí),須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰委員會辦公室備案。當(dāng)事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議(行政復(fù)議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司),也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會

2025年5月26日