〔2025〕77號

當(dāng)事人:中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱中審眾環(huán)所),住所:湖北省武漢市。

彭翔,男。

湯家俊,男。

廖利華,男。

依據(jù)2005年修訂、2014年修正的《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會對中審眾環(huán)所為債券發(fā)行人宜華企業(yè)(集團)有限公司(以下簡稱宜華集團)提供年報審計服務(wù)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)事人中審眾環(huán)所、彭翔、湯家俊、廖利華的要求舉行了聽證會,聽取了其陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,中審眾環(huán)所、彭翔、湯家俊、廖利華存在以下違法事實:

一、中審眾環(huán)所為宜華集團提供審計服務(wù),出具的2017年、2018年審計報告存在虛假記載

經(jīng)我會另案查明,2017年、2018年,宜華集團披露的年度報告存在虛假記載。

中審眾環(huán)所為宜華集團2017年、2018年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù),均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告,上述審計業(yè)務(wù)收入共計1,169,811.32元(不含增值稅)。中審眾環(huán)所在審計執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé),出具的審計報告存在虛假記載,其中,2017年年度審計報告的簽字會計師為湯家俊和彭翔,2018年年度審計報告的簽字會計師為廖利華和彭翔。

二、中審眾環(huán)所在對宜華集團2017年、2018年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)

(一)風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的程序存在缺陷

中審眾環(huán)所2017年首次承接宜華集團財務(wù)報表審計項目,中審眾環(huán)所已評估關(guān)聯(lián)方交易及收入確認(rèn)存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,但未將上述重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險,也未了解與該風(fēng)險相關(guān)的重要業(yè)務(wù)的控制。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》(2010年修訂)第二十八條的規(guī)定。

(二)未對宜華集團母公司大額異常關(guān)聯(lián)收入保持職業(yè)懷疑

宜華集團母公司分別與關(guān)聯(lián)方簽訂《投資服務(wù)協(xié)議》,約定宜華集團為相關(guān)公司提供投資建議、介紹投資項目信息等服務(wù),投資咨詢服務(wù)費與投資項目或股權(quán)處置差價掛鉤。

宜華集團母公司2017年以前未確認(rèn)過咨詢服務(wù)收入,其2017年基于相關(guān)公司在2014年至2016年賣出相關(guān)投資項目產(chǎn)生的處置差價,確認(rèn)咨詢服務(wù)收入遠(yuǎn)超實際執(zhí)行的重要性水平;2018年基于相關(guān)公司在2016年賣出相關(guān)投資項目產(chǎn)生的處置差價,確認(rèn)咨詢服務(wù)收入,遠(yuǎn)超實際執(zhí)行的重要性水平。中審眾環(huán)所在執(zhí)行實質(zhì)性程序時未對咨詢服務(wù)收入存在的以下疑點保持職業(yè)懷疑:一是投資項目投入時,宜華集團母公司業(yè)務(wù)范圍不包括投資咨詢相關(guān)業(yè)務(wù);二是投資服務(wù)協(xié)議簽訂時間晚于投資項目的投入時點;三是投資項目最晚賣出時間2016年,早于咨詢服務(wù)收入最早確認(rèn)時間2017年。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》(2006年發(fā)布)第二十八條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》(2010年修訂)第二十八條的規(guī)定。

(三)未對連續(xù)審計年度獲取的、同一年度不同科目獲取的明顯異常的審計證據(jù)保持職業(yè)懷疑

宜華集團母公司與關(guān)聯(lián)方簽訂《委托投資協(xié)議》,向相關(guān)公司提供資金,委托其進(jìn)行股權(quán)投資,并約定相關(guān)公司每年向其支付資金使用費,且股權(quán)投資收益的90%歸屬于宜華集團。2017年、2018年,中審眾環(huán)所在審計委托投資業(yè)務(wù)時,均獲取了委托投資明細(xì)等審計證據(jù),但未關(guān)注到獲取的審計證據(jù)與審計咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時獲取的審計證據(jù)之間存在以下明顯異常:

一是中審眾環(huán)所2017年獲取的委托投資明細(xì)和相關(guān)協(xié)議顯示,相關(guān)項目為委托投資業(yè)務(wù)的投資項目;而2018年咨詢服務(wù)收入的確認(rèn)也是以上述項目為基礎(chǔ)計算的。

二是中審眾環(huán)所2018年獲取的委托投資明細(xì)和編制的減值檢查情況表顯示,相關(guān)項目為委托投資業(yè)務(wù)的投資項目;而2017年、2018年咨詢服務(wù)收入的確認(rèn)也是以上述項目為基礎(chǔ)計算的。

中審眾環(huán)所在2017年、2018年連續(xù)審計宜華集團的情況下,未關(guān)注到上述投資項目,同時出現(xiàn)在宜華集團母公司委托投資業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)中,且委托投資業(yè)務(wù)的分紅款和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的咨詢服務(wù)收入均以上述投資項目的投資收益為基礎(chǔ)計算并收取。經(jīng)另案查明,咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)為虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》(2006年發(fā)布)第二十八條和第三十四條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》(2010年修訂)第二十八條的規(guī)定。

(四)參與子公司注冊會計師工作的審計程序存在缺陷

2017年、2018年,中審眾環(huán)所均確定子公司宜華生活為宜華集團重要組成部分,且在向宜華生活的審計機構(gòu)發(fā)出的《集團審計指令函》中,明確了其利用相關(guān)審計機構(gòu)對宜華生活執(zhí)行的工作。但中審眾環(huán)所2017年、2018年參與相關(guān)審計機構(gòu)工作的審計程序存在以下缺陷:中審眾環(huán)所未及時向相關(guān)審計機構(gòu)通報工作要求;與相關(guān)審計機構(gòu)溝通不充分;未參與相關(guān)審計機構(gòu)的風(fēng)險評估程序、風(fēng)險應(yīng)對程序;未評價相關(guān)審計機構(gòu)的審計證據(jù)。

中審眾環(huán)所上述行為違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》(2010年修訂)第二十三條、第三十七條、第四十三條、第五十三條、第五十四條和第五十七條的規(guī)定。

上述違法事實,有審計業(yè)務(wù)約定書、審計費發(fā)票、宜華集團2017年和2018年年度財務(wù)報告、相關(guān)審計報告、審計工作底稿、詢問筆錄、情況說明等證據(jù)證實,足以認(rèn)定。

中審眾環(huán)所的上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條的規(guī)定,構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述的違法行為,彭翔、湯家俊、廖利華是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

在聽證過程中,中審眾環(huán)所提出:相關(guān)年報審計業(yè)務(wù)收入認(rèn)定應(yīng)當(dāng)調(diào)整、不存在違法事實或違法情形較輕、主觀過錯較小、已過追責(zé)時效,積極配合查處,存在從輕、減輕處罰的相關(guān)情形,懇請從輕處罰。

彭翔、湯家俊、廖利華認(rèn)可前述申辯意見,并提出:申辯人不存在未履行審計職責(zé)或重大過失,懇請減輕、免予行政處罰。

經(jīng)復(fù)核,除對中審眾環(huán)所提出的相關(guān)審計業(yè)務(wù)收入認(rèn)定調(diào)整的申辯意見予以采納外,其他意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度,依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條,我會決定:

一、責(zé)令中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)改正,沒收業(yè)務(wù)收入1,169,811.32元,并處以2,339,622.64元罰款。

二、對彭翔給予警告,并處以6萬元罰款;

三、對湯家俊、廖利華給予警告,并分別處以3萬元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時,須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰委員會辦公室備案。當(dāng)事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議(行政復(fù)議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司),也可在收到本處罰決定書之日起6個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會

2025年5月23日