當(dāng)事人：北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），以下簡稱亞太所）,，系新亞制程（浙江）股份有限公司（以下簡稱新亞制程或公司）2022年財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu),，住所：北京市豐臺區(qū)。
    王季民,，男,，1964年11月出生，系新亞制程2022年財務(wù)報表審計報告簽字注冊會計師,，住址：廣東省深圳市福田區(qū),。
    陳啟生，男,，1968年2月出生,，系新亞制程2022年財務(wù)報表審計報告簽字注冊會計師,，住址：福建省武平縣。
    依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定,，我局對亞太所對新亞制程審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實、理由,、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,。亞太所未提出陳述、申辯意見,，也未要求聽證,。應(yīng)王季民、陳啟生要求,，我局于2025年3月28日舉行聽證會,，聽取了當(dāng)事人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查,、辦理終結(jié),。
    經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實：
    一,、亞太所出具的新亞制程2022年年度審計報告存在虛假記載
    經(jīng)我局另案查明,，新亞制程未能恰當(dāng)計量對深圳市新中教系統(tǒng)集成有限公司（以下簡稱新中教）應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不準(zhǔn)確,，導(dǎo)致2022年年報虛增利潤總額1,866.62萬元,，占當(dāng)期利潤總額的30.83%，其2022年年報相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及披露不真實,、不準(zhǔn)確,。
    亞太所為新亞制程2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告,，審計服務(wù)收費100萬元（含稅）,，不含稅金額為943,396.2元，簽字注冊會計師為王季民,、陳啟生,。
    二、亞太所在新亞制程2022年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)
    亞太所在已識別新亞制程應(yīng)收賬款存在認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的情況下,，未對新中教大額長賬齡應(yīng)收賬款存在較高信用風(fēng)險保持充分關(guān)注,，僅針對應(yīng)收賬款的存在、計價與分?jǐn)傉J(rèn)定實施了細(xì)節(jié)測試,、函證,、重新計算等審計程序，未對新中教未回函的異常情況保持合理關(guān)注，未針對應(yīng)收賬款的可收回性設(shè)計并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序,，應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的審計程序不充分,。按照賬齡法對新中教應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提情況進(jìn)行復(fù)核時，未充分了解掌握上述應(yīng)收賬款的形成和變動情況,，應(yīng)收賬款賬齡劃分和壞賬準(zhǔn)備計提出現(xiàn)差錯,，審計調(diào)整不準(zhǔn)確。
    亞太所上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條及第三十條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》（2022年1月修訂）第二十八條及第三十條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2019年修訂）第六條及第二十六條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第十條及第十一條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十九條及第二十三條的規(guī)定,。
    上述違法事實，有審計報告,、審計工作底稿,、審計業(yè)務(wù)約定書及收費憑證、公司公告,、情況說明,、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定,。
    亞太所未按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則相關(guān)要求開展審計工作,，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載,，違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會計師王季民,、陳啟生是上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員,。
    王季民,、陳啟生在申辯材料和聽證過程中共同提出：第一,，當(dāng)事人是新亞制程新聘年審會計師，對公司提供的新中教按賬齡測算的壞賬準(zhǔn)備,、利息計提表,，會計師核對后未發(fā)現(xiàn)異常。2022年公司與新中教發(fā)生6,000萬元的資金占用,，前期不知道該筆款項性質(zhì),，在核對賬齡時未考慮該因素。第二,，案涉保理款發(fā)生在2018年,、2019年，而非報告期2022年。從信用角度分析,，考慮到了新中教股東情況,、款項性質(zhì)等。第三,，考慮到公司與新中教特殊關(guān)系,，加之資金占用導(dǎo)致賬齡無法核實，企業(yè)正常計提利息,，會計師對應(yīng)收賬款進(jìn)行了單項減值測試并較為謹(jǐn)慎的計提壞賬,，大于公司按照賬齡計提金額。第四,，不能采用事后情況倒推2022年年報計提壞賬錯誤等,。綜上，二人希望從輕減輕處理,。
    對于上述申辯意見,，經(jīng)復(fù)核，我局認(rèn)為：第一,，案涉新中教大額長賬齡應(yīng)收賬款存在較高信用風(fēng)險,，審計未對此保持充分關(guān)注。當(dāng)事人提出根據(jù)口頭約定的還款計劃進(jìn)行單項計提,，但未就此提供證據(jù),，且與詢問筆錄、審計底稿等在案證據(jù)不符,。第二,，2022年審計報告及新亞制程年報均將公司與新中教之間6,000萬元的資金往來認(rèn)定為資金占用，會計師在計算賬齡時未予以關(guān)注并剔除,，審計調(diào)整不準(zhǔn)確,。第三，新亞制程于2024年4月對案涉應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不準(zhǔn)確進(jìn)行了會計差錯更正,，亞太所就此出具專項鑒證報告,。我局已綜合基礎(chǔ)事實、審計執(zhí)業(yè)情況,、配合調(diào)查情況等因素確定責(zé)任及量罰,。綜上，對王季民,、陳啟生的申辯意見不予采納,。
    根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì),、情節(jié)與社會危害程度,，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,，我局決定：
    一、對北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））責(zé)令改正,，沒收業(yè)務(wù)收入943,396.2元,，并處以943,396.2元罰款；
    二,、對王季民,、陳啟生給予警告，并分別處以20萬元罰款,。
    上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),，將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明,。同時,，須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對本處罰決定不服,，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議（行政復(fù)議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司）,，也可在收到本處罰決定書之日起6個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,，上述決定不停止執(zhí)行,。