本期監(jiān)管動態(tài)主要收錄以下內(nèi)容,，供上市公司學習參考：

一、財政部,、國務(wù)院國資委,、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會于2023年12月7日發(fā)布《關(guān)于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則 切實做好企業(yè)2023年年報工作的通知》（因篇幅較大見“附件”）

二,、財政部,、中國證監(jiān)會于2023年12月8日發(fā)布《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進內(nèi)部控制評價和審計的通知》。

三,、證監(jiān)會于12月22日修訂發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》,、《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》兩項規(guī)則。

財政部,、中國證監(jiān)會關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進內(nèi)部控制評價和審計的通知

各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，財政部各地監(jiān)管局,，中國證監(jiān)會各監(jiān)管局,，上海證券交易所、深圳證券交易所,、北京證券交易所,，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會計師事務(wù)所：

為深入貫徹落實黨的二十大精神和中央辦公廳,、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》以及《國務(wù)院關(guān)于進一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國發(fā)〔2020〕14號）有關(guān)要求,，督促上市公司及擬上市企業(yè)（本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請首次公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司）完善內(nèi)部治理,，提升規(guī)范運作水平,，財政部會同中國證監(jiān)會決定推動上市公司及擬上市企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，開展內(nèi)部控制評價，聘請會計師事務(wù)所實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一,、各上市公司應(yīng)嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 （財會〔2008〕7號）及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以下合稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系）的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度,，完善風險評估機制,，加強內(nèi)部控制評價和審計，科學認定內(nèi)部控制缺陷,，強化內(nèi)部控制缺陷整改,，促進公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進，不斷提升內(nèi)部控制的有效性,。目前尚未全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司,，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評價,，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計,。

二、各上市公司應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》（中國證監(jiān)會 財政部公告〔2014〕1號）有關(guān)要求,，真實,、準確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息,，每年在披露公司年度報告（以下簡稱年報）的同時,，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實施內(nèi)部控制審計的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司,，應(yīng)自披露公司2024年年報開始,，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

三,、擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始,，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告，已經(jīng)在審的擬上市企業(yè),，應(yīng)于更新2024年年報材料時提供上述材料,。

四、通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布當年上市的公司,，最遲應(yīng)在披露上市后下一個會計年度的年報的同時,，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告；通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司,，應(yīng)在披露上市當年度的年報的同時,，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

五,、因進行破產(chǎn)重整,、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司,，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個會計年度的年報披露的同時,，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告,。

六、注冊會計師應(yīng)嚴格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號文件附件3）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》（會協(xié)〔2011〕66號）等相關(guān)規(guī)范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計,，勤勉盡責,，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性,，獨立客觀公正發(fā)表審計意見,，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。同時,，關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷情況,，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平,。

七,、本通知由財政部、中國證監(jiān)會負責解釋,，并自發(fā)布之日起施行,。

證監(jiān)會發(fā)布兩項財務(wù)信息披露規(guī)則

為完善資本市場財務(wù)信息披露規(guī)則，進一步規(guī)范公開發(fā)行證券的公司財務(wù)信息披露行為,，保護投資者合法權(quán)益,，證監(jiān)會修訂發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（以下簡稱《財務(wù)報告的一般規(guī)定》）、《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》（以下簡稱《1號解釋性公告》）,，優(yōu)化調(diào)整兩項規(guī)則部分規(guī)定條款,。

《財務(wù)報告的一般規(guī)定》主要修訂內(nèi)容包括：一是明確重要性判斷原則，要求公司披露重要性標準確定方法和選擇依據(jù),。二是減少冗余信息披露,，避免重復(fù)披露，提升財務(wù)報告可讀性,。三是壓縮模版化披露空間,，要求公司結(jié)合自身情況充分披露重要會計政策及會計估計，不得照搬照抄《企業(yè)會計準則》,。四是細化重要報表項目附注披露要求,，便于投資者充分了解公司情況。五是增設(shè)專節(jié)明確研發(fā)支出附注信息披露要求,，引導(dǎo)市場各方恰當評價公司科技創(chuàng)新能力,。此外，本次修訂結(jié)合近年《企業(yè)會計準則》和資本市場監(jiān)管規(guī)則的調(diào)整,，對收入,、企業(yè)合并等披露要求予以完善，保持監(jiān)管規(guī)則協(xié)調(diào)一致。

《1號解釋性公告》主要修訂內(nèi)容包括：一是新增三項非經(jīng)常性損益判斷原則,，為公司恰當披露非經(jīng)常性損益信息提供指引,。二是明確實際執(zhí)行中存在分歧的問題，減少實務(wù)執(zhí)行爭議,。三是完善政府補助,、金融資產(chǎn)、股份支付等相關(guān)非經(jīng)常性損益列舉項目,，提升規(guī)則與當前資本市場環(huán)境之間的契合性,。四是結(jié)合近年《企業(yè)會計準則》和監(jiān)管規(guī)則修訂情況完善相關(guān)表述，在股份支付,、顯失公允的交易收益等列舉項目上,，與發(fā)行上市、退市環(huán)節(jié)有關(guān)要求保持一致,。

《財務(wù)報告的一般規(guī)定》與《1號解釋性公告》的修訂,，將有助于提升資本市場財務(wù)信息披露規(guī)則執(zhí)行效果，進一步提高財務(wù)報告的可讀性與決策有用性,。前期,，證監(jiān)會已就規(guī)則修訂向社會公開征求意見,，各方總體表示認可支持,。下一步，證監(jiān)會將繼續(xù)夯實制度基礎(chǔ),，督促各類相關(guān)經(jīng)營主體有效執(zhí)行財務(wù)信息披露規(guī)則,，不斷提升會計信息披露質(zhì)量，助力資本市場服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,。

【第64號公告】《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2023年修訂）》

【第65號公告】《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益（2023年修訂）》

關(guān)于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則 切實做好企業(yè)2023年年報工作的通知