北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）（曾用名：亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕）及陳剛,、蔡天靜,、曾玉,、阮紅、余成松：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,，我局對你們執(zhí)行的正源控股股份有限公司（以下簡稱正源股份或公司）2021年,、2022年、2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查,。經(jīng)查,，你們在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、控制測試

一是未按審計(jì)計(jì)劃獲取部分測試樣本證據(jù),。二是未對部分關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行控制測試，未獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)或獲取的審計(jì)證據(jù)不充分,。三是未對識別出的部分控制偏差恰當(dāng)進(jìn)行評價(jià)和應(yīng)對,。四是部分審計(jì)抽樣程序不規(guī)范。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號—注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年）第三十條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號—針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》（2019年,、2022年）第八條，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號—審計(jì)證據(jù)》（2016年,、2022年）第十條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號—審計(jì)抽樣》（2010年）第十八條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定,。

二,、實(shí)質(zhì)性程序

一是收入審計(jì)程序不到位，未按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行部分審計(jì)程序,，未就房地產(chǎn)等收入確認(rèn)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是函證程序不到位,，如未對應(yīng)收賬款函證異常情況保持職業(yè)懷疑并恰當(dāng)應(yīng)對,，未對部分函證不符事項(xiàng)、未回函證進(jìn)行調(diào)查及執(zhí)行恰當(dāng)?shù)?/span>審計(jì)程序,。三是存貨審計(jì)程序不到位,，未對房地產(chǎn)存貨跌價(jià)測試獲取充分、適當(dāng)?shù)?/span>審計(jì)證據(jù),。四是應(yīng)收賬款審計(jì)程序不到位,，對部分關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款減值測試審計(jì)不到位，未獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。五是其他審計(jì)程序不到位，如部分銀行賬戶大額收支檢查不到位,，部分審計(jì)抽樣情況與細(xì)節(jié)測試目標(biāo)不符,；對公司利用專家工作實(shí)施的固定資產(chǎn)減值測試審計(jì)程序不到位,；對關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行的部分審計(jì)程序不到位等。

上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號—注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年,、2022年）第二十八條,、第二十九條、第三十條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號—關(guān)聯(lián)方》（2010年,、2022年）第二十五條，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號—審計(jì)工作底稿》（2016年,、2022年）第十條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號—審計(jì)證據(jù)》（2016年、2022年）第十條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》（2010年）第十九條,、第二十一條、第二十三條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號—審計(jì)抽樣》（2010年）第十七條,，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號—利用專家的工作》（2010年）第十二條、第十三條的相關(guān)規(guī)定,。

三,、質(zhì)量控制和審計(jì)底稿編制

一是項(xiàng)目質(zhì)量管理不到位，內(nèi)部意見分歧未得到實(shí)質(zhì)解決,。二是未及時(shí)歸檔有關(guān)審計(jì)底稿,，部分審計(jì)證據(jù)未留檔或留痕不全。三是部分審計(jì)底稿記錄不規(guī)范,，部分底稿內(nèi)容記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致,。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號—對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》（2020年）第四十九條、第五十條和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號—審計(jì)工作底稿》（2016年,、2022年）第十條,、第十七條的相關(guān)規(guī)定。

綜上,，你們上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》有關(guān)要求,，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的相關(guān)規(guī)定,。陳剛,、蔡天靜作為正源股份2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的簽字會計(jì)師，曾玉,、阮紅作為正源股份2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的簽字會計(jì)師,，余成松、蔡天靜作為正源股份2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的簽字會計(jì)師，應(yīng)對上述違規(guī)行為負(fù)主要責(zé)任,。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的相關(guān)規(guī)定,，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定,，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告,。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

四川證監(jiān)局 

2025年3月11日

【打印】 【關(guān)閉窗口】