中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及許滿庫,、高金剛：
    根據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的吉林省差旅天下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司（以下簡稱公司）2023年年報審計項目（中興財光華審會字[2024]208050號）進行了檢查,。經(jīng)查,，你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題。
    一,、收入審計程序執(zhí)行不到位
    一是針對差旅代理服務(wù)收入存在的異常情況，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,，未執(zhí)行平臺系統(tǒng)收入,、納稅申報收入與財務(wù)賬面收入數(shù)據(jù)核對，核驗客票數(shù)據(jù)真?zhèn)蔚冗M一步審計程序,，以充分核實公司差旅代理服務(wù)收入準確性,、真實性。
    二是未關(guān)注軟件開發(fā)銷售收入存在的異常情況,，未執(zhí)行檢查公司軟件開發(fā)成果和交付記錄,、訪談客戶等進一步審計程序，以充分核實軟件開發(fā)收入的真實性,。
    三是未執(zhí)行或未恰當執(zhí)行審計報告中所描述的部分關(guān)鍵審計事項審計應(yīng)對程序,，包括了解和評價管理層與收入確認相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性；對本年記錄的收入交易選取樣本,，核對業(yè)務(wù)訂單系統(tǒng),；對資產(chǎn)負債表日后確認的收入執(zhí)行截止測試。
    以上情況不符合《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第二十六條,、第二十七條,，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
    二,、應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位
    根據(jù)底稿記錄,，應(yīng)收賬款發(fā)函金額為56,964萬元（915家）,發(fā)函比例接近85%，但截止審計報告日前有效回函金額為1,237.56萬元（22家）,，占應(yīng)收賬款余額僅為1.84%,。針對未回函項目，僅對部分項目執(zhí)行替代程序,，且替代程序中只羅列了客戶的訂單信息,未檢查當期回款及期后回款等情況,，無法充分證實應(yīng)收賬款期末余額真實存在，替代程序執(zhí)行不到位,。另,，還存在審計報告日后發(fā)函情況。以上情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條,，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條,，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條、第二十三條的規(guī)定,。
    三,、貨幣資金審計程序執(zhí)行不到位
    未執(zhí)行大額銀行流水核對程序，以復(fù)核公司相關(guān)交易記錄的準確性,，未對公司期末異地開戶,、大額轉(zhuǎn)款等情況保持關(guān)注，未復(fù)核公司與委托結(jié)算方及受托支付方相關(guān)結(jié)算依據(jù),、清款依據(jù),、清款記錄等資料。以上情況不符合《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》第二十八條,、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定,。
    四、細節(jié)測試程序執(zhí)行不到位
    在細節(jié)測試中,，按照公司主體分類,，將各科目的記賬憑證匯總進行檢查，其中部分抽選的憑證為結(jié)轉(zhuǎn)本期損益憑證,，不具有代表性,，未記錄各個科目的抽樣標準、具體核對情況及檢查結(jié)論,。以上情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十四條,，《中國注冊審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條,、第十八條和二十四條的規(guī)定。
    五,、項目質(zhì)量控制不到位
    各級質(zhì)量復(fù)核人員未能根據(jù)公司2023年報審計項目實際情況,，對上述重要審計程序和內(nèi)容實施必要的質(zhì)量把關(guān)和復(fù)核。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》第四十四條,，《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核》第二十八條的規(guī)定,。
    你們上述行為違反了《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第191號）第四十條第一款的規(guī)定。依據(jù)《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第191號）第四十七條的規(guī)定,，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施,。
    你們應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理,，建立健全質(zhì)量控制制度,，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量；相關(guān)注冊會計師應(yīng)加強相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習,，勤勉盡責履行審計工作義務(wù),，防止類似情況再次發(fā)生。你們應(yīng)當在收到本決定書之日起二十個工作日內(nèi)向我局提交書面報告,。
    如對本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。


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